Заперечення на акт виїзної податкової перевірки: порядок складання і надання

  1. Отримавши акт, платник податків може не погодитися з результатами виїзної податкової перевірки.
  2. Заперечення на акт виїзної податкової перевірки: терміни і порядок
  3. Які терміни є у платника податків для складання заперечень на акт податкової перевірки?
  4. ПРИКЛАД №1
  5. Оформлення заперечення на акт виїзної податкової перевірки
  6. В письмових запереченнях наводиться загальна частина:
  7. Терміни розгляду заперечень до акта виїзної податкової перевірки

Вже більше 7 років діє обов'язкова процедура досудового оскарження рішень податкових органів по камеральним і виїзним перевіркам. Про те, як і в які терміни скласти заперечення на акт виїзної податкової перевірки, піде мова в цій статті.

Не пізніше двох місяців з моменту складання довідки про проведену виїзної податкової перевірки складається акт, а за результатами виїзної податкової перевірки консолідованої групи платників податків - протягом трьох місяців (п.8 ст.89 НК РФ).

Акт складається навіть у тому випадку, якщо податкова інспекція при перевірці не виявила ніяких порушень. Форма акта затверджена наказом ФНС РФ від 08.05.2015 р №ММВ-7-2 / 189 @.

ДОЗВІЛ ПОДАТКОВИХ СПОРІВ

Акт вручається посадовій особі (або його представнику) стосовно якої проводилася виїзна податкова перевірка протягом п'яти днів з дати його складання, а при проведенні податкової перевірки консолідованої групи платників податків - протягом 10 днів з дня його складання (п.5 ст.100 НК РФ). У разі надсилання поштою датою вручення акта вважається шостий день, рахуючи від дати відправлення рекомендованого листа.

До акта податкової перевірки повинні бути додані документи, що підтверджують факти порушень законодавства про податки і збори, виявлені в ході перевірки (п.3.1 ст.100 НК РФ).

Отримавши акт, платник податків може не погодитися з результатами виїзної податкової перевірки.

Важливо!

Недотримання досудового порядку оскарження актів виїзної податкових органів є підставою для залишення заяви платника податків у суді без розгляду (рішення АС Хабаровського краю від 15.02.2016 р №А73-17478 / 2015 року, визначення арбітражного суду Самарської області від 17.06.2015 р №А55- 11027/2015).

Таким чином, перед судовими баталіями платник податків повинен пройти досудову процедуру оскарження.

КОЛИ ДО ВАС МОЖЕ ПРИЙТИ ПОДАТКОВА ПЕРЕВІРКА?

Вже більше 7 років діє обов'язкова процедура досудового оскарження рішень податкових органів по камеральним і виїзним перевіркам

Заперечення на акт виїзної податкової перевірки: терміни і порядок

Якщо платник податків не згоден з висновками, викладеними в акті виїзної податкової перевірки, то на першому етапі йому необхідно скласти письмові заперечення до зазначеного акту (п.6 ст.100 НК РФ, лист ФНС РФ від 07.08.2015 р №ЕД-4 2/13890).

Важливо!

Акт податкової перевірки не є ненормативним актом податкового органу, на підставі якого у платника податків виникає обов'язок по сплаті податків і не може бути самостійною підставою для звернення до суду з вимогою про включення до реєстру заборгованості по сплаті податків, пені, штрафів (визначення АС Республіки Алтай від 19.02.2016 р №А02-1081 / 2015).

ПРИЧИНИ ПРИЗНАЧЕННЯ ВИЇЗНИХ ПОДАТКОВИХ ПЕРЕВІРОК

Які терміни є у платника податків для складання заперечень на акт податкової перевірки?

Письмові заперечення до акта податкової перевірки платник податків повинен представити (по акту в цілому або по його окремих положень):

  • протягом одного місяця з дня отримання акта;
  • протягом 30 днів з дня отримання акта (по консолідованої групи платників податку).

ПРИКЛАД №1

Платник податків отримав акт виїзної податкової перевірки 30 травня 2016 р Граничний термін подання заперечень за отриманим актом - не пізніше 30 червня 2016 р

Платник податків має право додати до письмових заперечень чи узгоджений термін передати до податкового органу документи (їх завірені копії), що підтверджують обгрунтованість своїх заперечень (п.6 ст.100 НК РФ).

Письмові заперечення та документи до них направляються в ту податкову інспекцію, яка проводила перевірку (п.6 ст.100 НК РФ).

Заперечення можна вручити особисто або відправити поштою. Тоді термін (місяць) буде відраховуватися з сьомого дня з моменту відправлення рекомендованого листа (п. 5 ст. 100 НК РФ).

ПОСЛУГИ В арбітражному СУДІ

ПОСЛУГИ В арбітражному СУДІ

Оформлення заперечення на акт виїзної податкової перевірки

Законодавчо встановленої форми для оформлення заперечень за актом податкової перевірки немає, як немає і чітких вимог до змісту заперечень. Однак слід дотримуватися сформований на практиці певний порядок.

В письмових запереченнях наводиться загальна частина:

  • реквізити платника податків (ІПН, КПП, адреса реєстрації і т.п.);
  • дата і місце подання заперечень;
  • дати початку і закінчення перевірки;
  • період проведення перевірки;
  • найменування податків, щодо яких проводилася податкова перевірка.

Після цього наводиться змістовна частина:

  • конкретні пункти акта перевірки, з якими платник податків не згоден;
  • законодавче обґрунтування заперечень (посилання на норми НК РФ, листи Мінфіну РФ, розміщені на офіційному сайті ФНС РФ);
  • що склалася арбітражна практика з цього питання.

Важливо!

Останній пункт змістовної частини заперечень є дуже важливим, оскільки податкову службу при розгляді заперечень на акти податкових перевірок та скарг на рішення, рекомендовано враховувати ситуацію в регіоні арбітражну практику з даної тематики (лист ФНС РФ від 11.05.2007 р № ШС-6-14 / 389 @). Останній пункт змістовної частини заперечень є дуже важливим, оскільки податкову службу при розгляді заперечень на акти податкових перевірок та скарг на рішення, рекомендовано враховувати ситуацію в регіоні арбітражну практику з даної тематики (лист ФНС РФ від 11

Терміни розгляду заперечень до акта виїзної податкової перевірки

Письмові заперечення за актом податкової перевірки повинні бути розглянуті керівником (заступником керівника) податкового органу, який проводив податкову перевірку, і рішення по ним має бути прийнято протягом 10 днів з дня закінчення строку на подання заперечень (а не з дня фактичного подання платником податків заперечень до акта перевірки).

Зазначений строк може бути продовжений, але не більше ніж на один місяць (п.1 ст.101 НК РФ).


Податковий орган зобов'язаний повідомити платника податків про дату, місце і час розгляду матеріалів перевірки.

За результатами розгляду поданих заперечень керівник (заступник керівника) податкового органу виносить рішення:

  • про притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення. При перевірці консолідованої групи платників податків в зазначеному рішенні може бути вказівка ​​про притягнення до відповідальності одного або декількох учасників цієї групи;
  • про відмову у притягненні до відповідальності за вчинення податкового правопорушення (п.7 ст.101 НК РФ).

КОЛИ ДО ВАС МОЖЕ ПРИЙТИ ПОДАТКОВА ПЕРЕВІРКА?