- Законодавчі акти про страхові внески
- Терміни сплати страхових внесків у 2017 році
- Зміни оподатковуваної бази
- Звітність по страхових внесках до ИФНС в 2017 році
- Звітність по страхових внесках до фондів у 2017 році
- Відшкодування витрат на соціальне страхування у 2017 році
- Перевірки ФНС сплат страхових внесків
- Штрафи за порушення
- Пенсійний фонд має право застосовувати два види санкцій:
- Повернення надміру сплачених внесків у 2017 році
- Блокування рахунків податківцями
- Зміни для відокремлених підрозділів
- Страхові внески у 2017 році для ІП
- Нові КБК по страхових внесках у 2017 році
- Теж може бути корисно:
З 1 січня 2017 року пенсійні та медичні внески, внески по обов'язковому страхуванню на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством буде адмініструвати ФНС РФ.
Але це не скасує взаємодія страхувальників з ПФР і ФСС. Склад звітності при цьому зміниться, з'явиться новий штраф, нововведення у визначенні оподатковуваної бази з внесками.
У нашому сьогоднішньому матеріалі читач знайде зміни в страхові внески з 2017 року.
Законодавчі акти про страхові внески
Перераховані зміни введені в дію на підставі Федерального закону від 03.07.2016 № 243-ФЗ і Федерального закону від 03.07.2016 № 250-ФЗ. Вони передбачають такі зміни:
- в січні 2017 року Податковий кодекс РФ додана глава 34 під назвою «Страхові внески». Вона містить статті з 419 по 432, в яких викладені правила нарахування та сплати внесків;
- внесені зміни в першу частину Податкового кодексу РФ. Згідно з нововведеннями, всі основні принципи, раніше поширювалися лише на податки, тепер поширюються і на страхові внески;
- втрачає силу Федеральний закон від 24.07.09 № 212-ФЗ про страхові внески;
- починає діяти нова редакція Федерального закону від 01.04.96 № 27-ФЗ «Про індивідуальному обліку ...»;
- починає діяти нова редакція Федерального закону від 29.12.06 № 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування ...»;
- починає діяти нова редакція Федерального закону від 24.07.98 № 125-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків ...».
Терміни сплати страхових внесків у 2017 році
Термін сплати страхових внесків у 2017 році залишається колишнім. Як і раніше, відповідно до п. 3 ст. 431 НК РФ, крайньою датою сплати залишається 15-е число місяця, наступного за звітним. Облік і сплата страхових внесків у 2017 році, як і раніше, повинні виконуватися в рублях і копійках.
Зміни оподатковуваної бази
Правила розрахунку сум внесків до ФСС, пенсійних і медичних внесків залишаються практично незмінними. Залишаються в силі всі пільги і встановлені тарифи. Як і раніше, оподатковуваним об'єктом залишаються виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, нараховані згідно з трудовими і цивільно-правовими договорами.
Оподатковувана база, як і раніше, нараховується окремо по кожній фізичній особі наростаючим підсумком з початку року. Зберігається і гранична величина бази для внесків на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. Чи збережеться і знижена ставка для пенсійних внесків щодо виплат, нарахованих понад ліміт.
У цій сфері єдина зміна торкнеться добових. В даний момент добові, зафіксовані в локальному нормативному акті або колективному договорі, повністю звільняються від страхових внесків. З 1 січня, згідно з п. 2 ст. 422 НК РФ, від внесків будуть звільнені тільки суми до 700 рублів для відряджень в межах країни і суми до 2 500 рублів для закордонних відряджень.
При цьому зміняться правила визначення оподатковуваного бази для доходів у натуральній формі. До 1 січня в базу включалися ціни товарів, робіт і послуг, зазначені в договорі. Тепер, згідно зі ст. 105.3 НК РФ ціна буде визначатися з розрахунку ринкових цін. А відповідно до п. 7 ст. 421 НК РФ, ПДВ з оподатковуваного бази не виключається.
Перераховані зміни не поширюються на страхові внески у 2017 році «на травматизм». Добові повністю звільняються від них, а доходи в натуральній формі враховуються в оподатковуваної базі за договірною вартістю.
Звітність по страхових внесках до ИФНС в 2017 році
Мабуть, головним нововведенням законодавства про страхові внески стала необхідність звітувати не тільки перед фондами, а й перед ИФНС. З цією метою вводиться єдиний щоквартальний звіт. Він замінює відразу чотири форми, що діяли раніше: 4-ФСС, РСВ-1, РСВ-2, РВ-3.
Відповідно до п.7 ст. 431 НК РФ, здача єдиного розрахунку в ИФНС повинна виконуватися не пізніше 30-го числа місяця, наступного за звітним періодом. Якщо середньооблікова чисельність співробітників складає менше 25 чоловік, то звіт можна здавати в паперовій формі. Юридичні особи та індивідуальні підприємці зі середньоспискової чисельністю співробітників понад 25 осіб повинні представляти даний звіт в електронній формі.
Загальна сума пенсійних внесків у розрахунку повинна збігатися з сумою внесків по кожній застрахованій особі. Інакше звіт буде вважатися незданим.
Звітувати перед ИФНС по страхових внесках за 2016 рік не потрібно.
Звітність по страхових внесках до фондів у 2017 році
Як сказано вище, скасовані форми 4-ФСС, РСВ-1, РСВ-2, РВ-3. Прийнято й інші зміни.
Змінюється термін здачі щомісячної звітності СЗВ-М. Раніше її необхідно було здавати в ПФР до 10-го числа місяця, наступного за звітним. Тепер термін здачі продовжений. Починаючи з 2017 року, СЗВ-М необхідно здавати в ПФР пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним.
З 2017 року запроваджується нова щорічна звітність, форма якої ще не затверджена. Звіт необхідно здавати в термін до 1 березня року, наступного за звітним. Для ІП та організацій зі середньоспискової чисельністю співробітників до 25 осіб звіт можна здавати в паперовій формі. При чисельності 25 і більше осіб допускається здача звіту тільки в електронній формі.
У ФСС з 2017 року необхідно здавати звіти тільки по внесках «на травматизм». Як і раніше, IP і організації зі середньоспискової чисельністю співробітників менше 25 осіб можуть здавати звіти в паперовому вигляді, решта - тільки в електронному вигляді. Для цих звітів передбачені ті ж терміни здачі, що і для форми 4-ФСС: звіти в паперовому вигляді необхідно здавати не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним, звіти в електронній формі здаються не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним.
Нагадуємо, що всі ці нововведення не поширюються на звітність за 2016 рік.
Відшкодування витрат на соціальне страхування у 2017 році
За роботодавцями зберігається право відшкодування сум лікарняних виплат з коштів Фонду соціального страхування. Як і раніше, перші три дні оплачує роботодавець. Внески можна перераховувати за вирахуванням виплаченої допомоги. У разі перевищення суми допомоги суми внесків, різниця може бути зарахована в рахунок сплати внески в наступних періодах, або можна запитати у ФСС кошти, яких бракує.
Витрати будуть перевірятися в такий спосіб. ИФНС після отримання від роботодавця щоквартального розрахунку передають відомості територіальному органу ФСС. Інспектори ФСС перевіряють правильність заявлених витрат за допомогою виїзної або камеральної перевірки, про результати якої повідомляють ИФНС. У разі негативного результату ИФНС направить страхувальнику вимогу про сплату відсутніх коштів. У разі позитивного результату витрати будуть прийняті, ИФНС при необхідності поверне різницю між внесками та витратами або зарахує її.
Ця схема буде діяти до 31.12.2018 в регіонах, які поки не приєдналися до пілотного проекту з виплати допомоги безпосередньо з ФСС.
Перевірки ФНС сплат страхових внесків
Федеральна податкова служба, починаючи з січня 2017 року, почне проводити виїзні та камеральні ревізії по страхових внесках. Винятком стануть лише внески «на травматизм». Відзначимо, що перевіряти правильність нарахування, а також сплати страхових внесків у 2017 році працівники ИФНС будуть з урахуванням правил, які діють для перевірки нарахування і сплати податків.
Як це було і раніше, перевіркою витрат на обов'язкове соціальне страхування буде займатися ФСС. Тобто, один і той же період можуть перевірити два рази - податкова служба та Фонд соціального страхування.
ПФР контролюватиме тільки персоніфіковану звітність: форму СЗВ-М, а також нові щорічні дані про стаж роботи. Таким чином, правила перехідного періоду виглядають так: перевірки по страхових внесках (виняток - внески «на травматизм»), які призначені на 2017 рік (і на подальші періоди), при цьому відносяться до 2016 року і попередніх періодів, будуть проводитися фондами.
У разі виявлення в ході перевірки будь-яких порушень (недоїмок), працівники фондів повідомляють про це співробітникам податкової інспекції, а ті, в свою чергу, вживають необхідних заходів.
Контроль внесків «на травматизм» буде здійснюватися ФСС (за всі періоди).
Штрафи за порушення
З 2017 року, порушення, які пов'язані зі страховими внесками (крім «травматизму»), будуть чреваті накладенням штрафів ФНС. Слід мати на увазі, що всі санкції, передбачені для порушень податкового законодавства, будуть використані і по відношенню до внесків. Наприклад, за те, що страхувальник не надав розрахунок за внесками, його оштрафують на підставі статті 119 НК РФ, а за порушення правил обліку бази по внесках будуть застосовуватися санкції статті 120 НК РФ.
За порушення, які пов'язані зі страховими внесками «на травматизм», будуть, як і раніше, карати співробітники Фонду соціального страхування. У новій редакції Закону про обов'язкове соцстрахування від нещасних випадків на виробництві містяться всі види санкцій ФСС. Наприклад, за відмову від надання документів на перевірку, на підставі статті 26.31 вищевказаного закону страхувальнику загрожує штраф в розмірі двохсот рублів (за кожний не наданий документ).
Пенсійний фонд має право застосовувати два види санкцій:
1. За неподання щорічних відомостей про стаж - 500 рублів (щодо кожної застрахованої особи).
2. За порушення порядку подання звітності в формі електронних документів - 1 000 рублів.
Ці норми містяться в новій редакції статті 17 Закону про персоніфікований облік.
Повернення надміру сплачених внесків у 2017 році
З січня 2017 року страхувальники будуть, як і раніше, мати право повернути переплату по страхових внесках. Різниця в тому, що повернення буде тепер здійснюватися не фондами, а податковою інспекцією. Що стосується процедури повернення, то вона буде такою ж, як і в попередні періоди, як для податків.
При цьому з'явиться нова умова. У разі якщо надміру сплачені страхові внески в 2017 році в ПФР були внесені в персоніфіковану звітність, а Пенсійний фонд розподілив їх по особових рахунках, то працівники податкової переплату не повернуть. Це правило є в новоствореному пункті 6.1 статті 78 НК РФ.
ФСС буде повертати зайво сплачені внески «на травматизм». У статті 26.12 новій редакції Закону про обов'язкове соцстрахування від нещасних випадків на виробництві міститься алгоритм заліку і повернення переплати по страхових внесках.
Блокування рахунків податківцями
Все ще невідомо, чи будуть працівники податкової інспекції мати право заблокувати розрахунковий рахунок страхувальника, якщо він не здасть розрахунок по страхових внесках. У новій редакції пункту 11 статті 76 НК РФ говориться про те, що правила блокування повинні поширюватися на платників страхових внесків. При цьому в пункті 3 статті 76 НК не міститься згадки про незданому під час розрахунку за внесками.
Цілком можливо, що найближчим часом законодавці ліквідують цю суперечність в Податковому кодексі. Якщо цього не станеться, то страхувальники і податківці будуть вирішувати суперечки в судовому порядку.
Зміни для відокремлених підрозділів
Потрібно відзначити, що значні нововведення передбачені як для організацій, так і для індивідуальних підприємців. Раніше оплачувати внески і здавати звітність за місцем знаходження підрозділу організації необхідно, тільки якщо у нього є окремий баланс або власний розрахунковий рахунок.
Починаючи з 2017 року, умова про наявність розрахункового рахунку перестає діяти. Отже, в цьому році і в подальші періоди, відокремлені підрозділи, які розташовані в РФ, які нараховують винагороду (або інші виплати) на користь фізосіб, перестануть перераховувати страхові платежі (крім внеску "на травматизм»), а також здавати розрахунки за місцем їх обліку (на підставі пункту 11 статті 431 НК РФ).
Крім того, з 2017 року страхувальники отримають нову обов'язок повідомляти ИФНС за місцем знаходження головного офісу про те, що російський підрозділ організації має повноваження нараховувати винагороди (або інші виплати) на користь фізосіб.
Це необхідно зробити протягом одного місяця з моменту наділення повноваженнями. Потрібно враховувати, що новий обов'язок поширюється на підрозділи, які почали робити виплати фізичним особам в 2017 році і в подальші періоди. Якщо винагороди нараховувалися фізособам до 2017 року, то ніяких повідомлень робити не треба.
За внесками «на травматизм» змін не передбачив. Таким чином, в 2017 році відокремлені підрозділи будуть продовжувати платити страхові внески і здавати по ним звітність тільки при наявності рахунку і балансу.
Страхові внески у 2017 році для ІП
У 2017 році самозайняті громадяни будуть платити фіксовані платежі на медичне страхування, як це було раніше. Добровільними залишаться і внески по страхуванню на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. Самозайнятою громадянам не потрібно платити страхові внески.
Зміна передбачено для пенсійних внесків. Це стосується ІП, які отримали дохід понад 300 000 рублів. Як і раніше, до фіксованої величини внесків потрібно додавати 1% від суми доходів, які перевищують 300 000 рублей.
Податкові інспектори, як і раніше будуть отримувати дані про доходи з декларацій. При цьому правило, за яким за ненадання декларації нараховується штраф у максимальному розмірі, скасовується.
Звітність щодо внесків для індивідуальних підприємців не змінилася - вони знову будуть здавати розрахунки за фіксованими внесками. А глави селянських (фермерських) господарств будуть здавати звітність в нові терміни. Так, здати розрахунки їм потрібно буде не пізніше 30 січня року, який слідує за розрахунковим періодом. Раніше крайнім днем здачі звітів був останній день лютого.
Нові КБК по страхових внесках у 2017 році
Традиційно в новому році помінялися КБК. Нові КБК для сплати страхових внесків у 2017 році розміщені на цій сторінці .
Теж може бути корисно:
Інформація корисна? Розкажіть друзям і колегам
Коментарі
Натискаючи на кнопку "Відправити" ви підтверджуєте, що ваш коментар не містить персональних даних в будь-який їх комбінації
Питання і відповіді в коментарях даються користувачами сайту і не носять характеру юридичної консультації. Якщо вам необхідна юридична консультація, рекомендуємо отримати її, задавши питання по телефонах, вказаних вище, або через цю форму
.
