- Поняття валютних операцій
- Облік валютних операцій
- Отримання валютного кредиту
- Конверсійні валютні операції
Багато підприємств в ході ведення господарської діяльності так чи інакше стикаються з іноземною валютою. На сьогоднішній день найбільш поширеними валютними операціями є розрахунки за кредитними договорами, а також здійснення конверсії валют. У статті ми розглянемо особливості проведення даних операцій і їх відображення в проводках по 52 рахунку на прикладах.
Поняття валютних операцій
Валютними операціями називають угоди, предметом яких є валютні цінності. Операції, що проводяться підприємствами з іноземними валютами, регулюються законодавчими актами, зокрема Законом про валютне держрегулювання і контролю.
Більшість підприємств здійснюють поточні валютні операції, до яких відносять:
- надходження валютних коштів в рахунок оплати за договорами з нерезидентами;
- отримання кредитів у валюті;
- продаж валютної виручки (обов'язкова і добровільна);
- конверсійні операції з валютою (обмін однієї валюти на іншу за діючим курсом).
Законодавчо встановлено, що організаціями, уповноваженими здійснювати операції з валютою, є банківські установи. Роблячи відповідне розпорядження банку, підприємство може продавати валюту, наявну на розрахунковому рахунку, зараховувати валютну виручку, здійснювати обмін валют. Крім того, уклавши з банком кредитний договір, організація може отримувати позикові кошти в іноземній валюті.
Облік валютних операцій
Для обліку валютних коштів підприємства використовують бухгалтерський рахунок 52 . Проведення з обліку валютних операцій розглянемо на прикладах.
Отримання валютного кредиту
Між банком та ТОВ «Адмірал» підписано кредитний договір, відповідно до якого банк видає ТОВ «Адмірал» кредитні кошти в сумі 114 000 дол. США. Видача коштів здійснюється в 2 етапи:
- 1-й етап - 57 000 долл. США видано 01. 09 .2015;
- 2-й етап - 57 000 долл. США видано 01.10.2015.
Курс дол. США (умовний) становить:
- на 01. 09 .2015 - 65,10 руб. / Дол. США;
- на 30. 09 .2015 - 66,12 руб. / Дол. США;
- на 01.10.2015 - 66,02 руб. / дол. США.
В обліку ТОВ «Адмірал» були зроблені такі проводки:
ДтКтОписСумаДокумент 52
66 Отримані кредити Надходження кредитних коштів 1-й транш (57 000 долл. США * 65,10) 3. 710 700 руб. Банківська виписка 76 66 Неотримані кредити Відображення заборгованості банку по 2-го траншу 3 710 700 руб. Кредитний договір 52 91/1 Відображення позитивної курсової різниці від переоцінки валюти (57 000 долл. США * (66,12 - 65,10)) 58. 140 крб. Бухгалтерська довідка-розрахунок 91/2 66 Отримані кредити Відображення від'ємної курсової різниці від суми заборгованості ТОВ «Адмірал» перед банком (57 000 долл. США * (66,12 - 65,10)) 58. 140 крб. Бухгалтерська довідка-розрахунок 76 91/1 Відображення додатної курсової різниці від суми банківських зобов'язань (57 000 долл. США * (66,12 - 65,10)) 58. 140 крб. Бухгалтерська довідка-розрахунок 66 Отримані кредити 91/1 Відображення додатної курсової різниці від суми заборгованості ТОВ «Адмірал» перед банком (57 000 долл. США * (66,12 - 66,02)) 5 700 руб. Бухгалтерська довідка-розрахунок 52 66 Отримані кредити Надходження кредитних коштів 2-й транш (57 000 долл. США * 66,02) 3. 763 140 крб. Банківська виписка 76 66 Неотримані кредити СТОРНО суми банківських зобов'язань 3 710 700 руб. Банківська виписка 76 91/1 СТОРНО позитивної курсової різниці від суми банківських зобов'язань 58 140 крб. Банківська виписка
Конверсійні валютні операції
Між ТОВ «Батьківщина» і компанією-нерезидентом укладено договір поставки. Сума за договором - 14 800 євро. Для перерахування оплати ТОВ «Батьківщина» подає заявку в банк, згідно з якою необхідно провести конверсію суми на рахунку ТОВ «Батьківщина» (17 000 долл. США) в євро.
Комерційний крос-курс на дату проведення операції - 1,13 USD / EUR.
З рахунку ТОВ «Батьківщина» було списано Для придбання євро з валютного рахунку організації списано 16 724 USD (14 800 EUR × 1,13 USD / EUR).
Умовний курс ЦБ:
- євро - 87,60 руб. / EUR;
- для долара США - 76,12 руб. / USD.
Крос-курс USD / EUR за даними ЦБ дорівнює 1,15 USD / EUR (87,60 руб. / EUR: 76,12 руб. / USD).
Таким чином ТОВ «Батьківщина» провела конверсію іноземних валют за більш вигідним для себе курсом (16 724 USD <17 020 USD (14 800 EUR × 1,15 USD / EUR)).
Бухгалтер ТОВ «Батьківщина» відбив в обліку проведення по 52 рахунком по конверсії валюти таким чином:
ДтКтОписСумаДокумент
76 52 дол. США Списання валюти з рахунку в дол. США для проведення конверсії (16 724 дол. США * 76,12) 1. 273 030 руб. Заява на проведення конверсії 52 Євро 76 Зарахування валюти на рахунок в Євро після проведення конверсії (14 800 євро * 87,60) 1. 296 480 руб. Банківська виписка 76 91/1 Відображення іншого доходу від проведення конверсійної операції (1 296 480 руб. Посилання - 1 273 030 руб.) 23 450 руб. Бухгалтерська довідка-розрахунок
