Приходячи на фондовий ринок, початківці інвестори дуже часто ігнорують податковий фактор, припускаючи, що це не найважливіший момент. Розуміння приходить поступово, в міру отримання доходу, з якого доводиться платити 13% ПДФО.
У цій статті ми розглядаємо ті варіанти і способи, за допомогою яких можна знизити розмір сплачуваного вами доходу, підвищивши тим самим загальний фінансовий результат від інвестицій. А їх не так вже й мало!
1) ІВС
Щоб зробити інвестиції у фондовий ринок більш привабливими, держава вирішила ввести податкові пільги для учасників ринку. З 1 січня 2015 роки інвестори можуть відкривати так звані індивідуальні інвестиційні рахунки (ІВС), на які поширюються податкові пільги. ІВС відкривається у брокера, мінімальний «термін дії» - 3 роки, а максимальна сума внеску - 400 тисяч рублів на рік.
На вибір інвестора надається два типи таких рахунків. Їх основна відмінність полягає в типі оподаткування.
А. Щорічна 13% пільга на внесок. Відкриваєте ІВС і вносите на нього до 400 000 рублей. Цей внесок зменшує базу оподаткування: інвестор може розраховувати на повернення ПДФО з бюджету в розмірі до 13% від внесеної на ІВС суми. Тобто, відкривши рахунок на максимальні 400 000 рублей, ви можете розраховувати на повернення ПДФО у розмірі до 52 000 рублів. Для цього необхідно звернутися в податкову службу з довідкою від брокера, в якій вказана сума внесених на ІВС засобів. Після закінчення податкового періоду належні до повернення кошти будуть перераховані на ваш банківський рахунок. Якщо інвестор щороку буде довносити кошти, то операцію можна повторювати щорічно - вносити кошти на ІВС і зменшувати базу оподаткування на 13%. Важливий момент: такий податковий повернення може отримати тільки той інвестор, який вже платив ПДФО (наприклад, з зарплати) протягом року, коли був зроблений внесок. Тому інвестор може розраховувати на повернення не більше суми податку, вже сплаченого в казну. При закритті інвестиційного рахунку доведеться заплатити 13% -ий податок на дохід, отриманий за операціями на рахунку (не для всіх інструментів).
З докладною інструкцією по отриманню податкового вирахування типу А можна ознайомитися в спеціальному матеріалі >> Як я забрав 52 тисячі рублів у держави .
Б. Дохід без податку. Цей варіант передбачає, що інвестор не отримує пільгу на внесок, але весь дохід, отриманий за операціями на ІВС, звільняється від сплати ПДФО після закінчення трьох років при закритті ІВС. Цей варіант може бути цікавий активним трейдерам, які готові прийняти більш високі ризики в розрахунку на потенційно більш високу прибутковість.
Якщо брокерських рахунків у вас може бути скільки завгодно, то ІВС може бути тільки один. При цьому «перетворити» свій брокерський рахунок в індивідуальний інвестиційний можна - необхідно відкрити новий. Мінімальний термін дії такого рахунку - 3 роки. Безумовно, інвестор може вивести свої гроші з рахунок і раніше, однак це позбавить його всіх податкових пільг. Крім того, якщо протягом цих 3-х років інвестор захоче вивести гроші або цінні папери з рахунку, то його доведеться повністю закривати, а всі отримані раніше податкові відрахування повертати.
Індивідуальний інвестиційний рахунок в середовищі інвесторів з невеликими сумами став дуже популярним. Московська біржа станом на кінець вересня 2016 року зареєструвала понад 150 тисяч індивідуальних інвестиційних рахунків, відкритих фізичними особами в брокерських і керуючих компаніях. Компанія БКС відкрила вже більше 22 тисяч таких рахунків.
2) Утримання акцій протягом 3 років (Стаття 219.1 НК РФ)
В кінці 2013 року вийшов закон про те, що до доходів, отриманих при погашенні цінних паперів, придбаних після 1 січня 2014 року, застосовується право на надання інвестиційних податкових відрахувань (на практиці ніхто ще його не перевірив, тому що не пройшло 3 роки).
При визначенні бази оподаткування платник податків має право на отримання інвестиційного податкового вирахування в розмірі позитивного фінансового результату, отриманого в податковому періоді від погашення цінних паперів, що обертаються на організованому ринку цінних паперів і які перебували у власності платника податку понад три роки.
При цьому важливо звернути увагу на те, що інвестиційний податковий відрахування надається з обліків таких особливостей:
1. Сума позитивного фінансового результату, в розмірі якого надається податкове вирахування, визначається як доходи від операцій за вирахуванням відповідних витрат за операціями з цінними паперами. Витрати можуть бути наступні:
- Суми, що сплачуються емітенту в оплату видаються цінних паперів;
- Суми, що сплачуються згідно з договором купівлі-продажу цінних паперів, в тому числі суми купона;
- Оплата послуг професійних учасників ринку цінних паперів, а також біржових посередників і клірингових центрів;
- Біржовий збір (комісія);
- Оплата послуг осіб, що здійснюють ведення реєстру;
- Податок, сплачений платником податку при отриманні ним цінних паперів у спадок;
- Суми відсотків, сплачені платником податку за кредитами і позиками, отриманими для здійснення угод з цінними паперами (включаючи маржинальні угоди), в межах сум, розрахованих виходячи із на дату виплати ставки рефінансування ЦБ, збільшеною в 1,1 рази, - для кредитів і позик, виражених в рублях, і виходячи з 9% - для кредитів і позик, виражених в іноземній валюті;
- Інші витрати, безпосередньо пов'язані з операціями з цінними паперами.
2. Граничний розмір податкового вирахування в податковому періоді визначається як добуток 
значення коефіцієнта 
При реалізації в податковому періоді цінних паперів з однаковим терміном перебування у власності, як кількість повних років перебування у власності погашених цінних паперів, причому незалежно від їх кількості.
- При реалізації паперів з різним терміном перебування у власності платника податків, коефіцієнт визначається по формулі: 
n - кількість повних років перебування у власності платника податків, за підсумками яких надається право на отримання податкового вирахування. Якщо терміни двох і більше цінних паперів, що погашаються в податковому періоді, збігаються, то кількість таких термінів приймається рівним 1.
3. Термін перебування цінних паперів у власності визначається з методу погашення цінних паперів, придбаних першими за часом (ФІФО). При цьому сюди включено термін, протягом якого цінні папери вибули з власності платника податків за договором позики цінними паперами з брокером і (або) за договором РЕПО.
4. Для того щоб отримати податкове вирахування платнику податків необхідно при обчисленні і утриманні податку надати податкову декларацію. При наданні податкового вирахування визначається коефіцієнт 
5. Якщо при наданні податкового вирахування декількома податковими агентами його сукупна величина перевищила граничний розмір, платник податків зобов'язаний подати податкову декларацію та доплатити відповідну суму податку.
Увага! Даний податкове вирахування не застосовується при погашенні цінних паперів, які обліковуються на індивідуальному інвестиційному рахунку.
3) Утримання акцій протягом 5 років (Стаття 284.2 НК РФ)
В кінці 2010 року в силу вступив закон про нульову податковій ставці до податкової базі, яка визначається за доходами від операцій з реалізації або іншого вибуття, в тому числі погашення, акцій російських організацій (часток участі в статутному капіталі російських організацій), за умови, що на дату реалізації чи іншого вибуття вони належать платнику податків на праві власності або на іншому речовому праві безперервно протягом п'яти років.
Податкова ставка 0% застосовується до податкової базі при дотриманні однієї з наступних умов:
1. Акції російських організацій не звертаються на організованому ринку цінних паперів протягом всього терміну володіння;
2. Акції складають статутний капітал російських організацій, не більше 50% активів яких прямо або побічно складається з нерухомого майна, що знаходиться на території РФ.
Положення застосовуються щодо цінних паперів, які були придбані, починаючи з 1 січня 2011 року.
При реалізації акцій, отриманих в результаті реорганізації організацій, термін перебування їх у власності обчислюється з дати придбання таких акцій. При реалізації акцій акціонерного товариства, отриманих в результаті реорганізації недержавного пенсійного фонду, що є некомерційною організацією, термін перебування їх у власності обчислюється з дати внесення внеску до сукупного внесок засновників товариства, що реорганізується пенсійного фонду.
4) Утримання протягом одного року акцій, облігацій або інвестиційних паїв, які є цінними паперами високотехнологічного сектора (Стаття 284.2.1 НК РФ)
У наприкінці 2015 роки (діє до кінця 2022 року) до силу вступив закон про нульову податковій ставці до податкової базі, яка визначається за доходами від операцій з реалізації або іншого вибуття (в тому числі погашення) акцій, облігацій та інвестиційних паїв, за умови, що вони безперервно належать платнику податків на праві власності або іншому речовому праві більш одного року, і якщо стосовно зазначених цінних паперів виконується одна з наступних умов:
1. Акції, облігації та інвестиційні паї звертаються на організованому ринку цінних паперів і є цінними паперами високотехнологічного сектора економіки.
2. Акції, облігації та інвестиційні паї на дату придбання відносяться до цінних паперів, не обертаються на організованому ринку цінних паперів, і на дату їх реалізації чи іншого вибуття звертаються на організованому ринку цінних паперів і є цінними паперами високотехнологічного сектора.
Положення застосовуються щодо цінних паперів, які були придбані, починаючи з 1 січня 2011 року.
Порядок віднесення акцій, облігацій російських організацій і інвестиційних паїв, що обертаються на організованому ринку цінних паперів, до цінних паперів високотехнологічного (інноваційного) сектора економіки встановлюється Урядом Російської Федерації.
Перелік акцій високотехнологічного (інноваційного) сектора економіки можна переглянути за посиланням на сайті ММВБ: http://moex.com/a3645 . Сьогодні до них відносяться паперу: «Наука-Зв'язок», «Фармсинтез», «ІСКЧ», «ДИОД», «Наука», «Роллман».
5) Купони ряду облігацій не обкладаються ПДФО (Стаття 217 п. 25 НК РФ)
Зараз купони по ОФЗ, державним і муніципальним, а також субфедеральними облігаціями для фізосіб не оподатковуються. Купуючи ці інструменти, ви не будете платити 13% з купонного доходу.
Крім того, Мінфін підготував проект поправок до глави 23 Податкового кодексу РФ про звільнення громадян від сплати ПДФО з купонного доходу по рублевих корпоративних облігаціях. При цьому ПДФО за ставкою 35% пропонується стягувати, якщо сума виплати відсотків перевищує суму відсотків, розраховану виходячи з номінальної вартості облігації та ставки ЦБ, збільшеною на 5 п.п., що діє протягом періоду, за який був виплачений купонний дохід. Якщо законопроект буде прийнятий і опублікований до грудня 2016 року, нові правила оподаткування набудуть чинності з 1 січня 2017 року.
6) Облік збитків минулих років (Стаття 220.1 НК РФ)
Також можна отримати податкове вирахування при наявності у платника податків збитків за операціями з цінними паперами або з фінансовими інструментами термінових угод (Фисс). Розмір податкових відрахувань визначається виходячи із сум збитків, отриманих платником податку у попередніх податкових періодах (протягом 10 років починаючи з податкового періоду, за який проводиться визначення податкової бази). Платник податку може врахувати утворився збиток протягом 10 років, наступних за роком його отримання. При цьому, якщо збитки були понесені більш ніж в одному періоді, їх перенесення на майбутні періоди провадиться в тій черговості, в якій вони понесені.
Податкові відрахування при перенесенні на майбутні періоди збитків від операцій з цінними паперами (Фисс) надаються в розмірі сум збитків, фактично отриманих від операцій з цінними паперами (Фисс), що обертаються на організованому ринку цінних паперів, в попередніх податкових періодах в межах розміру податкової бази по такими операціями.
При цьому необхідно звертати увагу на такі умови:
а) Не можна переносити на майбутні періоди збитки, отримані за операціями з цінними паперами (Фисс), не обертаються на організованому ринку цінних паперів;
б) Збиток враховується при розрахунку податку з відповідних видів операцій;
в) Збиток, отриманий за операціями з цінними паперами (Фисс), що обертаються на організованому ринку цінних паперів, може зменшувати податкову базу тільки за операціями з цінними паперами (Фисс), що обертаються на організованому ринку цінних паперів;
Для підтвердження права на податкові відрахування платник податку подає документи, що підтверджують обсяг понесеного збитку протягом всього терміну, коли він зменшує податкову базу поточного податкового періоду на суми раніше отриманих збитків.
Податковий відрахування надається платнику податків при поданні податкової декларації до податкових органів після закінчення податкового періоду.
Увага! Зазначений податкове вирахування не застосовується до негативного фінансового результату (збитку), отриманого за операціями, враховуються на індивідуальному інвестиційному рахунку.
приклад:
Петров І.І. в 2014 р здійснював операції з цінними паперами як обертаються на організованому ринку цінних паперів, так і не обертаються на організованому ринку цінних паперів. При цьому за результатами року їм був отриманий збиток:
а) в розмірі 50 000 руб. - за операціями з цінними паперами, що обертаються на організованому ринку цінних паперів;
б) в розмірі 30 000 руб. - за сукупністю операцій з цінними паперами, не обертаються на організованому ринку цінних паперів.
У 2015 р Петров І.І. отримав прибуток за операціями з цінними паперами, що обертаються на організованому ринку цінних паперів, в розмірі 60 000 руб.
З урахуванням збитку минулих років сума ПДФО, що підлягає сплаті за результатами здійснених операцій, складе в 2015 р 1300 руб .: ((60 000 руб. - 50 000 руб.) X 13%). Збиток в 30 000 руб., Який був отриманий від операцій з цінними паперами, не обертаються на організованому ринку цінних паперів, ми не враховуємо.
Платник податку може врахувати утворився збиток протягом 10 років, наступних за роком його отримання. Слід пам'ятати, що документи, які підтверджують обсяг понесеного збитку, необхідно зберігати протягом усього терміну, коли такий збиток враховується при розрахунку податку.
Облік збитків, перенесених на поточний період з минулих років, а також перенесення збитків, що утворився в поточному році, на наступні періоди, проводиться в податкових деклараціях з податку на доходи фізичних осіб (форма 3-ПДФО).
7) Прості хитрощі для тих, хто заробив на зростанні будь-яких акцій
Як відомо, брокерська компанія виступає податковим агентом, який розраховує розмір ПДФО клієнта і потім перераховує кошти до бюджету. За підсумками календарного року підводиться загальний результат діяльності інвестора, вважається сальдований фінансовий результат. Якщо він позитивний, то з доходу доведеться заплатити 13%, якщо негативний, то нічого не знімається.
Здавалося б, все дуже просто. Однак є деякі хитрощі, які дозволяють відстрочити сплату ПДФО.
Приклад: Протягом року ви купили акції А на 1 млн рублів і акції Б на 1 млн рублів і нічого не робили з цими інструментами. Паралельно ви торгували іншими акціями, і ваша прибуток склав 100 тис. Рублів. До кінця року загальна вартість акцій А (за ринковою ціною) виросла до 1,5 млн руб., А вартість акцій Б впала до 800 тис. Рублів. Якщо все перерахувати, то дохід складе 400 тис. Рублів (100 + 500-200). Однак фінансовий результат по акціях А і Б брокер не враховує, так як ви не закрили ці угоди. Відповідно ПДФО буде вважатися лише з суми в 100 тис. Рублів. Тобто, нічого не роблячи, з вас утримають 13%, і ви сплатите 13 тис. Руб.
У такій ситуации є способ, щоб відстрочіті Сплату податку на 1 рік. Если перед завершенням календарного року, ви закрієте свою збіткову позицию, в нашому віпадків по акціях Б, то ваш сальдованій фінансовий результат буде негативним. Ві продаєте Акції Б по 800 тис. Руб. и по суті «реєструєте» збиток по Цій угоді в 200 тис. руб. З огляду на те, що по іншим закритим торговельних операцій ваш дохід склав 100 тис. Руб., Загальний фінансовий результат стане негативним, незважаючи на неврахований плюс по акціях А. Відповідно ПДФО вам платити не доведеться - він перенесеться на наступний звітний період. Ну а що стосується акцій Б, то після того як ви їх продали, далі можна їх знову купити, якщо є бажання продовжувати утримувати їх в портфелі.
За рахунок такого простого маневру в нашому прикладі ви отримуєте можливість використовувати для інвестування додатково 13 тис. Руб. протягом наступного року.
Якщо ви дізналися з цієї статті щось нове, то ми будемо раді, якщо ви поставите лайк і розповсюдьте цей матеріал в соціальних мережах, щоб якомога більше учасників ринку було в курсі тих можливостей по економії на податках, які є на російському фондовому ринку .
БКС Експрес
