Оподаткування інтернет-магазину: особливості різних режимів

1. Оподаткування інтернет-магазину в 2019 році: як вибрати
2. Які режими оподаткування можна використовувати для інтернет-магазину
3. ССО 6% для інтернет-магазину
4. ССО 15% «мінус витрати» для інтернет-магазину
5. ОСНО
6. Які режими оподаткування не можна використовувати для інтернет-магазину
7. Яке оподаткування вибрати для ВП у інтернет-магазин
9. Онлайн-каси і податкова звітність
10. Штрафи за ухилення від податків

Сучасне законодавство поділяє торгівлю на два види - традиційну і онлайн-бізнес. У цій статті розглянемо, яку систему оподаткування вибрати для інтернет-магазинів в 2019 році, а також переваги і недоліки кожного з варіантів. Про що ви дізнаєтеся:

Оподаткування інтернет-магазину в 2019 році: як вибрати

Відвідувач інтернет-магазину приймає рішення про покупку після ознайомлення з онлайн-каталогом, не маючи можливості побачити реальний товар до його отримання. Такий бізнес позначається в офіційних документах терміном «дистанційна торгівля» і за законами істотно відрізняється від традиційної торгівлі.
Про те, як працюють інтернет-магазини в Росії, читайте тут >>>
Низькі стартові витрати і можливість не знімати приміщення для бізнесу призводять до зростання кількості інтернет-магазинів.
Ще в 2015 р аналітики стверджували, що в Росії 29 тисяч сайтів з торгівлі товарами. А в кінці 2017 р представник Robokassa Тетяна Глазачева назвала цифру в 40 тисяч. Із застереженням, що 39 тисяч - це невеликі інтернет-магазини, чий щомісячний дохід не перевищує 100 тисяч рублів.
Зараз на інтернет-торгівлю в Росії припадає близько 4% товарообігу роздрібної торгівлі, але в Мінпромторгу впевнені, що до 2025 року частка інтернет-продажів добереться до цифри 20%.
Ймовірно, відомство робить ставку на розвиток торгівлі в інтернеті, так як вона може принести в бюджет для потреб держави більше коштів, ніж традиційний роздріб. Йдеться про оподаткування інтернет-магазину.
Ряд пільгових, вигідних спецрежимів, які є у звичайних магазинів, не застосовні до дистанційної торгівлі. Наприклад, з 2008 року в Податковому кодексі сказано, що єдиний податок на поставлений дохід, який вигідний роздрібних торгових точок, не можна застосовувати до дистанційної торгівлі. Отже, за інших рівних умов, інтернет-магазини заплатять більше податків.
Важливо! Перед відкриттям інтернет-магазину слід ознайомитися з законами, що регулюють його діяльність. Зокрема, з Постановою уряду РФ №612 від 27.09.2007г. «Правила продажу товарів дистанційний способом» і Законом «Про захист прав споживачів». Перш ніж розбиратися в видах оподаткування для інтернет-магазину, згадаємо, які взагалі існують режими в Росії в 2019 році:

1. ОСНО - загальна система. Підходить для кожного бізнесу, вважається найскладнішою, з великою кількістю звітності. Платник податків враховує ПДВ, тому її використовують при b2b бізнесі;
2. ССО - спрощена система (є стандартний варіант в 6 і 15% «мінус витрата»). Найбільш легка в застосуванні система, підходить для ІП і для мікробізнесу. Звітність надається раз на рік, дозволено відмінити бухгалтерський облік;
3. ЕНВД ( «вменёнка») - єдиний податок на поставлений дохід, який не залежить від доходів ІП або організації, що робить таку виплату вигідною при активній торгівлі. Можливо застосовувати в роздробі, якщо є торговий зал не більше 150 м2;
4. ПСН - патентна система оподаткування для ВП. Патент замінює податкові відрахування;
5. ЕСХН - єдиний сільгоспподаток (не підходить для торгівлі).

Зараз в уряді багато говорять про спеціальний податковому режимі для самозайнятих - в тому числі людей, які продають щось, зроблене своїми руками. Однак поки невідомо, чи можна буде застосовувати цей спецрежим для інтернет-магазину.

Про те, чи може іноземець відкрити ІП в Росії, читайте тут

При виборі оподаткування для інтернет-магазину слід відштовхуватися від виду діяльності. Розуміти, в які системи ця діяльність вписується.

Важливо!У роздрібній торгівлі дозволено застосовувати ОСНО, ССО, ЕНВД і патент, але для інтернет-магазинів можлива тільки ОСНО і ССО.Про це сказано в Податковому кодексі.

Далі слід подивитися на інші можливі обмеження:

1. У компаній (ТОВ) обмеження є тільки на патент, цей спецрежим можуть використовувати виключно ВП. Таким чином, інтернет-магазини, незалежно від форми, можуть використовувати дозволені системи: ОСНО і ССО.
2. У патентної системи є обмеження по числу співробітників, 15 чоловік або менше. ССО і «вменёнка» також припускають ліміт працівників, але він вже 100 чоловік, і інтернет-магазину складно досягти цієї планки;
3. Патентна система має ліміт доходу - 60 млн рублів за рік. «Спрощенка», дозволена інтернет-магазинах, має більший ліміт - в 150 млн рублів доходу за рік;
4. Чи треба бізнесу обов'язково платити ПДВ (це бажано, якщо b2b-бізнес і клієнти є платниками ПДВ). В цьому випадку слід вибрати загальну систему оподаткування, а також найняти фахівця, який буде займатися тільки цим податком;
5. Чи вийде підтвердити витрати. При позитивній відповіді варіант ССО «доходи мінус витрати» буде найвигіднішим за сумою виплати для інтернет-магазину.

Чи можна перейти на іншу податкову систему? Так, але є складнощі. Наприклад, якщо інтернет-магазин бажає перейти з ОСНО на «спрощенку», то необхідно керуватися пунктами статті 346 Податкового кодексу. Там зазначено, що на ССО можна перейти тільки з початку наступного року. Для цього слід до 31 грудня надіслати до податкової службу повідомлення про перехід.
Якщо ж перехід буде зворотний - з ССО на ОСНО (наприклад, якщо був перевищений розмір чисельності або відкрилася філія), то повідомити в ФНС слід протягом 15 календарних днів з часу закінчення звітного періоду, в якому фірма або ІП втратила право застосовувати УСН.
Про підстави і правила переходу з УСН на ОСНО читайте тут >>>

Які режими оподаткування можна використовувати для інтернет-магазину

Розглянемо, яку форму оподаткування краще вибрати для інтернет-магазину? Нагадаємо, що за Податковим кодексом дозволено використовувати тільки ССО і ОСНО.

ССО 6% для інтернет-магазину

Найбільш простий спосіб заплатити податки. Принцип його ясний навіть тим, у кого погано з математикою. Власник інтернет-бізнесу зобов'язаний заплатити 6% від виручки, тобто від грошей, які були отримані від продажу товарів або послуг.
Наприклад, якщо виручка за квартал склала 300 тисяч рублів, то для розрахунку ССО 6% треба 300 тисяч помножити на 0,06. Отримаємо 18 тисяч, які треба заплатити.
ССО сплачується авансовими платежами щокварталу. За підсумками року (податкового періоду) необхідно підбити підсумок, щоб з'ясувати підсумкову суму податку і доплатити решту суми.
Яка звітність при цій системі оподаткування? Інтернет-магазини зобов'язані з 2017 року використовувати онлайн-каси і відправляти покупцям електронні чеки, тому для податкової служби потрібні дані ККТ, які підтверджують дохід.
Спробуйте зручне рішення для інтернет-магазинів - сервіс Онлайн-Чеки. Він повністю відповідає 54-ФЗ, відправляє всім покупцям електронні чеки, дозволяє отримувати по ним деталізацію і продовжувати продажу навіть при втраті інтернету. Спробуйте для свого інтернет-магазину сервіс Онлайн-Чеки безкоштовно >>>

ССО 15% «мінус витрати» для інтернет-магазину

Цей варіант схожий за принципом з попереднім, але фіксуються і відмінності. З фрази «мінус витрати» ясно, що сума податку обчислюється з доходу з відмінусований витратами. Від отриманої цифри необхідно заплатити 15%.
Проведемо розрахунок оподаткування для інтернет-магазину з попереднього випадку. Якщо в одному з кварталів 2019 року, бізнес приніс 300 тисяч рублів виручки, витрат було на 210 тисяч (закупівля товарів, підтримка сайту), то ми отримаємо тільки 90 тисяч - суму, з якої треба заплатити податок 15%. Це 13,5 тисячі. В результаті видно, що при високих витратах на закупівлю товару, ССО 15% трохи вигідніше, ніж ССО 6%.
Але є нюанси:

• в статті 346.16 НК РФ зазначений список витрат, які можна враховувати (понад цього нічого записати не вийде);
• співробітники податкової служби зажадають підтвердження витрат (якщо товар для продажу було закуплено на фізичну особу, то ці витрати підтвердити не вийде);
• витрати повинні бути економічно обгрунтованими.

Платник УНС будь-якої форми зобов'язаний заплатити:

• страхові внески,
• ПДФО (якщо це ТОВ);
• транспортний, земельний податок.

ПДВ при УСН не сплачується, згідно зі статтею 145 НК РФ.
Детально про ССО для інтернет-магазину також розказано в цьому відео:

ОСНО

Власники бізнесу, які стикалися із загальною системою оподаткування для інтернет-магазинів заявляють, що вона невигідна малому бізнесу, так як самому вести бухгалтерську звітність для ОСНО важко.

Чи може ІП працювати з ПДВ читайте тут

Загальна система передбачає виплату ПДВ та інших податків, в тому числі на майно.
Передбачені такі виплати при ОСНО:

• ПДВ (18%);
• ПДФО (13%);
• Податок на майно, транспортний, земельний;
• Страхові внески.

Складнощі, за словами експертів, можуть виникнути в оформленні документації інтернет-магазинами по ПДВ. Лист №03-07-14 / 34405 від 15 червня 2015 р Мінфіну пояснює, що рахунки-фактури по товарах, які оплачені безготівковим розрахунком, можна оформляти в єдиному екземплярі.
При цьому необхідно реєструвати бухгалтерську довідку-розрахунок, в якій є відомості за сумою всіх операцій, які пройшли за календарний місяць або квартал.
Важливо! Якщо покупець знаходиться за кордоном, то відправка йому товарів поштою може вважатися експортом, згідно п.1 ст. 212 Митного кодексу. В такому випадку можна застосовувати 0% ПДВ для інтернет-магазину при загальній системі оподаткування. Лист Мінфіну №03-07-08 / 15077 від 19 березня 2015 р містить роз'яснення щодо застосування нульової ставки ПДВ.
Представники відомства підкреслили, що за статтею 164 НК РФ обкладення ПДВ проводиться за ставкою 0% ПДВ, якщо податкова служба отримає підтверджують експорт документи.
А також постачальник повинен передати в обумовлений термін вироблені або купуються їм товари покупцеві для використання у підприємницькій діяльності або в інших цілях, не пов'язаних з особистим, сімейним, домашнім та іншим подібним використанням.

параметр

ОСНО

ССО 6%

ССО 15%

Дохід

Сума в рублях, складова дохід від бізнесу (список виключення - ст. 251 Податкового кодексу)

витрата

Економічно обумовлені витрати. Список виключення - ст. 270 Податкового кодексу

Не враховується

Економічно обумовлені витрати, тільки зазначені в ст. 346.16 кодексу

База головного податку

Доходи мінус витрати. Звітність та сплата - щоквартально

Доходи (можна зменшити на 50% від суми страхових внесків). Звітність щорічно, сплата - щоквартально.

Доходи мінус витрати. Звітність раз на рік, сплата - раз в квартал.

Ставка (для регіонів може бути знижена)

Податок на прибуток - 20%

6%

15%. Якщо сума виходить менше 1% від доходу, то виплачується фіксований 1%.

ПДВ

18 (з 2019 року - 20%),

10 і 0% для пільгових категорій. Звільнитися можна при виконанні пунктів статті 145 Податкового кодексу.

Звітність та сплата - щоквартально.

Тільки якщо товар купується у іноземців, які не є контрагентами РФ.

ПДФО

Звітність та сплата - щоквартально, підсумковий звіт щорічно.

Тільки для ТОВ. Виплати такі ж, як у бізнесу на загальній системі.

Страхові внески

Звіти щомісяця і щокварталу, виплати щомісяця.

На майно (регіональний податок)

Звітність та сплата - щоквартально.

Якщо ТОВ має на балансі майно з кадастрової вартістю.

На транспорт (регіональний податок)

Щорічно, якщо є транспорт на балансі.

На землю

Щорічно, якщо є на балансі земля.

Облік витрат на ККТ

Так

немає

Так

умови застосування

Можна використовувати будь-якою організацією. Зазвичай не застосовується для малого бізнесу.

Є обмеження за кількістю співробітників і виручці.

Які режими оподаткування не можна використовувати для інтернет-магазину

На початку статті наведено декілька видів систем, частина з них можна використовувати при звичайній торгівлі, але не можна в інтернет-магазині:
1. ЕНВД ( «вменёнка») не використовується при дистанційній торгівлі. Вона дозволена тільки, якщо є торговий зал і проводиться торгівля по каталогах ( «торговим залом» не можна назвати склад, це обов'язково розкриється при перевірці ФНС, і піде штраф);
2. Патент видається на певні види діяльності. Інтернет-торгівля не входить в цей список.

Яке оподаткування вибрати для ВП у інтернет-магазин

Для роботи з невеликим онлайн-бізнесом прийнято відкривати ІП, а не окрему фірму. Переваги ВП у швидкій реєстрації, нечастих перевірках податкової служби, простому виведенням коштів з рахунку. Однак є й недоліки:

• якщо брати кредити і не віддавати, кредитори прийдуть за особистими речами;
• навіть якщо немає доходу, IP зобов'язаний платити внески до фондів.

Рекомендований режим оподаткування ІП з інтернет-магазином в 2019 році - ССО. Причина в простій звітності і невисокий відсоток виплат.
ОСНО рекомендовано тільки для найбільших інтернет-магазинів, які вже перевищили дозволений ліміт чисельності співробітників в 100 чоловік і 150 млн доходу. Однак навряд чи вони будуть використовувати ВП.
Про те, як відкрити ІП в 2019 році, читайте тут >>>
Завантажити список необхідних документів для реєстрації ІП >>>

Яке оподаткування інтернет-магазину вибрати для ТОВ

Фірму при роботі інтернет-магазину варто відкривати, якщо бізнес починає не одна людина (складаються капітали), а також, якщо в майбутньому справа планується продати. Ще переваги в тому, що при нульовій діяльності можна не платити внески, а кредитори не будуть шукати особисте майно засновника при банкрутстві фірми.
Однак власники ТОВ стикаються з труднощами виведення грошей з рахунку і використання готівки.
Експерти рекомендують для ТОВ, що володіє інтернет-магазином, вибрати спрощену систему оподаткування. Причини ті ж, що і у випадку з ІП: проста звітність і невисокий відсоток виплат.
Про те, як зареєструвати ТОВ в 2019 році, читайте тут >>>
Завантажити список необхідних документів для відкриття ТОВ >>>

Онлайн-каси і податкова звітність

З середини 2017 року підтверджувати доходи і витрати для податкової служби стало простіше: всі дані про торговельну діяльність співробітники ФНС можуть бачити в своїй системі.
Інтернет-магазини, щоб не отримати штраф від наглядового відомства, зобов'язані протягом доби після оплати за товар відправити електронний чек покупцеві, де є всі реквізити і дані про покупку.
Спробуйте сервіс для інтернет-магазинів бизнес.Ру Онлайн-Чеки. Він повністю відповідає 54-ФЗ, гарантовано відправляє електронні чеки вашим покупцям, дозволяє отримувати звіти з продажу через особистий кабінет і продовжувати роботу без підключення до інтернету. Спробуйте всі можливості сервісу бизнес.Ру Онлайн-Чеки безкоштовно >>>
Важливо! ІП на ССО не вказує в реквізитах чека ПДВ, так як не є його платником.

Серед обов'язкових реквізитів чека є дані про підприємця (найменування компанії, ІПН, режим оподаткування, адреса торгової точки, ПІБ касира та інші відомості про організацію), при програмуванні каси не слід забувати про це.
Про те, які реквізити мають бути чек онлайн-каси в 2019 році, читайте тут >>>

Штрафи за ухилення від податків

Штрафи можливі в декількох випадках. Якщо власник онлайн-магазину:

• занизив базу оподаткування;
• помилився з сумою платежу;
• «Забув» заплатити.

Розмір штрафу залежить від причин порушення. Наприклад, якщо декларація здається після терміну, штраф - 5% від податку. Якщо звітність не здається більш ніж півроку, штраф сягне 30%.
Якщо податківці вже зробили зауваження, але виплати затримуються, додається пеня.
При ненавмисному ухиленні від сплати податків (можна довести, що це була просто помилка), сума штрафу розраховується як 20% від суми податку. Якщо помилку виявлено самостійно, то штрафу можна уникнути при здачі уточнюючої декларації.
При умисному порушенні розмір штрафу зростає до 40%.

Відповідальність підприємців за несплату податків

Читайте статті про режими оподаткування інтернет-магазинів:
1. Особливості роботи інтернет-магазинів в Росії
2. Підстави і правила переходу з УСН на ОСНО
3. Як відкрити ІП в 2019 році
4. Як зареєструвати ТОВ в 2019 році
5. Які реквізити мають бути чек онлайн-каси в 2019 році