Надішліть питання, ніж ми можемо бути Вам корисні, і отримаєте персоналізоване пропозицію прямо зараз!
На сьогоднішній день представляється можливим виділення юридичних осіб по предметної спеціалізації, використовуваної для ведення офшорної господарської діяльності. Серед офшорних компаній можна розрізняти фінансові, холдингові і фінансово-промислові групи, що включають в себе інвестиційні та фінансові компанії, офшорні банки, офшорні трастові компанії, офшорні трейдери, страхові компанії, компанії, що володіють інтелектуальною власністю, і ротаційні компанії.
Для офшорних холдингів особливе значення мають угоди держав про уникнення подвійного оподаткування, за допомогою яких без справляння податків переводяться прибутки і дивіденди через такі компаніі.Также має значення дотримання конфіденційності володіння холдингом. Найпопулярнішими офшорними юрисдикціями для реєстрації холдингових компаній є Нідерланди, Ірландія, Данія, Кіпр, Люксембург.
У той же час одними з найпоширеніших форм офшорних компаній є офшорні фінансові та інвестиційні компанії, які виконують функції:
- фінансового управління активами конкретної групи компаній (але безпосередньо не входять в її склад);
- акумулювання дивідендів, що надходять від дочірніх компаній, і отримання максимальної вигоди від податкових кредитів;
- надання ряду банківських послуг в тій мірі, в якій дозволяє законодавство конкретних офшорних юрисдикцій;
- концентрації фінансових активів та інвестиційної діяльності, включаючи як покупку і продаж акцій, облігацій та інших цінних паперів, так і придбання матеріальних і нематеріальних активів, об'єктів нерухомості, купівлю землі;
- здійснення операцій лізингу нерухомого майна та обладнання;
- проведення операцій факторингу.
З офшорами як такими тісно пов'язане поняття банківського раю, що забезпечується офшорними банками. Основними їх перевагами є не тільки зниження рівня оподаткування, але і жорстке дотримання банківської таємниці, сприятлива правове середовище, яка прискорює проведення банківських операцій за рахунок відсутності суворої регламентації звітності, валютного регулювання та прямого контролю з боку місцевої влади. Крім того, в деяких офшорах була введена прискорена процедура реєстрації банків, і досить складно проводити розслідування щодо їх операцій. У той же час відсутність контролю за операціями офшорних банків є однією з серйозних проблем, оскільки це може сприяти різних зловживань. Разом з тим в додаток до вищесказаного слід додати, що офшорний банк - це вигідний механізм проведення розрахунків за кордоном, який використовується найбільшими світовими банками як платіжно-розрахунковий центр для оптимізації фінансових операцій.
До загальних ознак офшорного банку можна віднести наступні:
- акціонерами виступають іноземні юридичні і (або) фізичні особи;
- відсутність будь-яких утисків інтересів офшорною юрисдикцією і обслуговування тільки іноземних клієнтів;
- можливість об'єднувати офшорні банківські підприємства, які створюються і діють відповідно до офшорними умовами.
Офшорний банк як учасник і посередник фінансових послуг на міжнародному ринку забезпечує:
- доступ до міжнародної мережі кореспондентських рахунків;
- обслуговування і управління капіталом обмеженим колом осіб;
- податкове планування;
- кредитування комерційних і фінансових структур;
- доступ до міжнародних фінансових організацій.
Як показує практика, діяльність офшорних банків не завжди є законной.В зокрема, офшорні банки здійснюють використання фіктивних чеків, приховування податкових правопорушень, фінансове шахрайство під виглядом банківських послуг тощо.
Офшорні трасти використовуються як метод, який дає право між особами (засновником і довірчим власником) передавати пакет довірчої власності на користь третьої особи. Головною функцією, яку виконують офшорні трасти, є мінімізація податків при проведенні операцій з нерухомістю, а також надійне трастове управління активами. Переваги офшорного трасту зазвичай полягають у звільненні від податку на спадкування та приріст основного капіталу, в полегшенні продажу власності (оскільки в цьому випадку досить передати акції компанії новому власнику). Перевагою офшорного трасту є його повна інформаційна непрозорість, хоча в деяких країнах цей фактор не діє. Траст дозволяє зберігати в таємниці імена осіб, які не згадуються в офіційному заповіті; дає можливість відокремити частину активів від основної власності; дає право засновнику ставити умови, при дотриманні яких бенефіціар отримує свої дивіденди; скасовує необхідність спадкоємцям повертати закордонне майно в країну їхнього проживання і т.д.
Особливу популярність у веденні офшорного бізнесу набувають офшорні страхові компанії. Їх діяльність грунтується на передачі страхових премій на адресу таких компаній, прибуток яких у відповідних юрисдикціях зазвичай не підлягає оподаткуванню. Як правило, страхова компанія у всіх юрисдикціях підлягає ліцензуванню. При цьому офшорні юрисдикції створюють менш жорсткі умови ведення бізнесу страховими і перестрахувальними компаніями, що полягає в зменшенні державного нагляду, контролю за їх діяльністю, зменшенні інформації, що підлягає опублікуванню. Страхові компанії в переважній більшості спеціалізуються на внутрифирменном страхування, а також перестрахування ризиків інших компаній. Внутрифирменное страхування присутній у великих структурах (страхових групах) офшорних компаній, які страхують свої групи, в той час як перестрахування здійснюється з більш вигідним низьким рівнем оподаткування на територіях юрисдикцій.
При цьому кримінальними цілями використання офшорних страхових компаній вважаються ухилення від оподаткування, створення неформальних фондів коштів, відмивання доходів, одержаних злочинним шляхом, незаконний експорт капіталу.
Офшорні трейдери використовуються переважно в торгових операціях.В угодах купівлі-продажу застосовують трансфертні ціни або зменшують або завищують ціни на товари. На практиці це відбувається при здійсненні операцій експорту, коли виникає неконтрольована і не оподатковувана податком різниця між ціною покупки товару на території країни і ціною його продажу за межі такої держави. Іншою сферою використання офшорної торгової компанії є оптова торгівля. Група пов'язаних між собою компаній може отримати виграш від зниження адміністративних витрат, так як офшорна структура набагато економічніше в плані податків.
Говорячи про офшорні компанії, які володіють правами інтелектуальної власності, слід зазначити, що така діяльність відрізняється своїм об'єктом. Зокрема, офшорна компанія володіє правами інтелектуальної власності на патенти, ліцензії, правом на торгові марки, програмне забезпечення, реалізує їх іншим компаніям. При цьому компанії зацікавлені в придбанні права на користування такими правами інтелектуальної власності саме в цих офшорних компаніях, якими володіють, з метою скорочення податкової бази за рахунок завищеної ціни на об'єкти права інтелектуальної власності. Роялті за користування такими правами є доходами офшорних компаній, що підпадають під дію угод про уникнення подвійного оподаткування.
У свою чергу ротаційні компанії на сьогоднішній день є свого роду фіктивними фірмами, які юридично існують, а в реальності - немає. Саме за допомогою таких фіктивних фірм «відмиваються» кошти шляхом їх пересилання з фірми у фірму під виглядом різних операцій, зміни власників, виплати дивідендів. Як правило, на рахунку офшорної ротаційної компанії перераховують доходи за предоставленіеімі фіктивних послуг або здійснення операцій купівлі-продажу іншими офшорними компаніями, отримані за межами юрисдикції з метою мінімізації оподаткування таких доходів. Використання ротаційних компаній вигідно тим, що відстеження контролюючими органами всьому ланцюгу таких операцій і всіх підставних фірм іноді стає неможливим.
У формі ротаційних компаній також виступають різні консалтингові організації. Компанії, що працюють такого виду, користуються допомогою адвоката, юридичного радника або створюють власне бюро, зайняте однією лише адміністративною діяльністю.
18.11.2015
Автор: Кузнецов Денис
Керуючий партнер українського офісу
Спеціалізація: фінансове право, податкове право, захист активів.
Досвід роботи в даній сфері з 2006 року.
всі статті
